Gaver ved sommerfest og julebord: hva er skattefritt

Julebordet er et velferdstiltak, ikke en gave

Skatteetatens Skatte-ABC plasserer felles julebord og sommerfest i en egen kategori: velferdstiltak. Det er en annen kategori enn gaver, med andre vilkår og ingen fast kronegrense — men heller ikke fritt spillerom.

Tilstelning

Et enkeltstående, sosialt fellesarrangement for de ansatte, for eksempel julebord, sommerfest eller en jubileumsfest for bedriften. Skiller seg fra løpende velferdstiltak som bedriftsidrettslag eller en feriehytte ved at det er en avgrenset, tidsbestemt hendelse.

For at tilstelningen skal være skattefri, må tre vilkår være oppfylt samtidig:

• Ytelsen er en naturalytelse — ikke kontanter eller et gavekort som løses inn i kontanter.
• Tilstelningen er rimelig, vurdert blant annet mot hva som er vanlig i arbeidslivet og verdien for den enkelte ansatte.
• Tilbudet gjelder alle eller en betydelig gruppe av de ansatte, ikke en håndplukket krets.

Se hva er et velferdstiltak for selve kategoribegrepet, og er firmajulebord skattepliktig for hovedkonklusjonen.

Kan ektefelle, samboer og barn være med skattefritt?

Ja — Skatteetaten nevner selv «felles helgeopphold på hotell for ansatte og familie» som eksempel på et velferdstiltak, og presiserer at skattefritaket for enkeltstående tilstelninger og kortere hotellopphold også omfatter den ansattes familie, innenfor rammen av hva som er rimelig.

Det betyr at en bedrift kan ta med ektefeller, samboere og barn på julebordet eller sommerfesten uten at det utløser en skattepliktig fordel for den ansatte — så lenge arrangementet som helhet fortsatt vurderes som rimelig når familiens deltakelse regnes med.

Overnatting i forbindelse med arrangementet: grensen er to netter

Mange bedrifter legger julebordet eller sommerfesten til et hotell, ofte med overnatting. Her har Skatteetaten en konkret grense som sjelden omtales med tallene i klartekst:

Det er arbeidsgivers totale kostnad for reisen som legges til grunn i rimelighetsvurderingen, og opphold i utlandet kan også godkjennes dersom kostnaden ikke overstiger det som er vanlig for et tilsvarende opphold i Norge.

Kan dere kombinere arrangementet med en gave?

Ja, men da må de to ytelsene vurderes separat. Velferdstiltaksreglene og reglene om skattefrie gaver i arbeidsforhold kan brukes samtidig, uten at den ene ordningen reduserer den andre. Gir dere julebordet som velferdstiltak og i tillegg en fysisk julegave til 5 000 kroner, påvirker ikke gaven vurderingen av om selve festen er rimelig — og motsatt. Se skatteregler for firmagaver for den ordinære gavegrensen.

Består kvelden derimot av flere ytelser innenfor velferdstiltaket selv — for eksempel teaterbesøk kombinert med middag — må hver ytelse vurderes separat, og deretter må summen av dem vurderes samlet for å avgjøre om hele arrangementet fortsatt er rimelig.

Virtuelt julebord for hjemmekontor og hybridteam

Et julebord må ikke holdes på samme sted for å regnes som velferdstiltak. Skatteetaten har egen praksis for servering av mat hjemme: dekker arbeidsgiver mat til et virtuelt treff på Teams eller Skype som fungerer som julebord, kan det være skattefritt på samme grunnlag som et fysisk julebord.

Det gjelder derimot ikke vanlig lunsj eller overtidsmat på hjemmekontor — den dekningen regnes ikke som velferdstiltak, og følger andre regler. Forskjellen ligger i om serveringen er knyttet til et avgrenset, sosialt fellesarrangement, eller bare er dekning av en vanlig arbeidsdagsutgift.

Avslutningsfest ved nedbemanning

En tilstelning som arrangeres for ansatte som slutter i forbindelse med nedbemanning, for å avvikle arbeidsforholdet på en god måte, regnes også som et velferdstiltak — og kan være skattefritt dersom verdien er rimelig. Samme rimelighetsvurdering gjelder som for et ordinært julebord eller sommerfest.

Vanlige feil bedrifter gjør

• Tror julebordet teller mot gavegrensen. Velferdstiltaket og den ordinære gavegrensen (5 000 kr) er to separate ordninger som kan brukes samtidig, uten at den ene reduserer den andre.
• Legger inn et tredje hotellopphold i samme år. Flere enn to slike tilstelninger med overnatting per år blir normalt skattepliktig, selv om hver av dem er kortvarig og rimelig i seg selv.
• Forlenger oppholdet uten å skille kostnadene. Blir hele reisen billigere ved å legge til ekstra dager, er likevel fordelen ved forlengelsen skattepliktig — med mindre den ansatte selv betaler den delen.

Dette er ikke skatterådgivning

Denne artikkelen er en generell oversikt over reglene slik de fremstår på skatteetaten.no per verifiseringsdatoen over. Regelverket kan endres, og din bedrifts konkrete situasjon kan ha særtrekk denne artikkelen ikke dekker. Sjekk alltid skatteetaten.no direkte eller kontakt regnskapsfører før dere planlegger et større arrangement.